Прослеживаемость товаров

Что такое прослеживаемость товаров

Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) — способ контроля государства за перемещением импортных товаров. Ее задача — обеспечить учет данных о товарах и операциях, связанных с их оборотом. Продукция отслеживается на всем пути: от ввоза в Россию до момента, когда ее приобретет конечный покупатель.

Эксперимент по внедрению системы проходил с 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года. С 8 июля 2021 система официально стартовала.

НСПТ позволяет:

• препятствовать незаконному ввозу и обороту «серых», в том числе контрафактных, товаров;
• подтверждать подлинность продукции, тем самым ограждая россиян от потенциально опасной;
• повысить собираемость таможенных платежей и налогов;
• усилить конкурентоспособность отечественных товаров.

Система прослеживаемости действует на всей территории Евразийского экономического союза: внешний сегмент позволяет государствам — членам ЕАЭС обмениваться информацией о пересечении границы прослеживаемым товаром, а национальный — обеспечивает контроль на внутреннем рынке. При этом НСПТ не отменяет, а напротив, дополняет уже работающие меры контроля.

В зону действия НСПТ попадают юрлица и индивидуальные предприниматели, взаимодействующие с подконтрольным перечнем импортных товаров, вне зависимости от системы налогообложения.

Нормативно-правовое обеспечение 

Нормативно-правовая база национальной системы прослеживаемости обеспечена тремя основными законодательными актами:

• Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Внес поправки в Налоговый кодекс РФ в части обязанностей налогоплательщиков, осуществляющих операции с прослеживаемыми товарами и обмен документами в электронном виде через оператора ЭДО;
• Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108. Утвердило порядок функционирования механизма прослеживаемости.
• Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110. Утвердило перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

Что такое РНПТ

РНПТ — это регистрационный номер партии товара, который помогает следить за подконтрольной продукцией. Его необходимо указывать во всех документах: как первичных, так и отчетных.

Импортеры получают эти номера по-разному. Так, если:

• товар ввозится из страны — участницы ЕАЭС, номер после получения уведомления присваивает ФНС;
• товар ввозится из страны, не входящей в ЕАЭС, импортеры должны формировать РНПТ самостоятельно. В номер включаются: код таможни, номер и дата регистрации декларации, порядковый номер партии товара в ней. Налоговую в этом случае уведомляет Федеральная таможенная служба.

Если оборудование или иная продукция уже были в остатках на момент введения НСПТ, то РНПТ нужен только в случае продажи этого товара. Для получения номера необходимо отправить соответствующее уведомление в налоговую. Сделать это можно в любой момент, главное — до реализации остатков.

Чем прослеживаемость отличается от маркировки

Нередко систему прослеживаемости ошибочно воспринимают как дубль системы маркировки. Однако эти виды контроля над оборотом товаров хоть и преследуют схожую цель — оградить российский рынок от «серой» продукции и контрафакта, — но во многом различаются. Разные и товарные группы, и операторы систем, и особенности проверок.

Ключевые отличия маркировки от прослеживаемости

Какие товары подлежат прослеживаемости

В зону действия национальной системы прослеживаемости в первую очередь попадают товары, ввозимые из-за границы. Однако в поле зрения контролирующих госорганов окажется и дальнейшее передвижение продукции. Поэтому отчитываться будут и другие участники товарооборота.

Окончательного списка товаров, подлежащих этому контролю, пока нет. Но Минфин уже подготовил проект постановления с перечнем подконтрольной продукции.  

Прослеживаемость применяется к следующим импортным товарам:

• бытовые холодильники и морозильники, прочее холодильное или морозильное оборудование, тепловые насосы;
• автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций;
• транспортные средства промышленного назначения, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, которые используются для перевозки грузов на короткие расстояния;
• тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций;
• бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, самоходные дорожные катки, погрузчики, экскаваторы, ковшовые погрузчики самоходные и прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых;
• стиральные машины — бытовые и для прачечных;
• мониторы и проекторы;
• телевизионные приемники;
• детские коляски и автокресла.

В документе указаны также коды товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Отметим, что в Налоговом кодексе уточнено: перечень товаров в дальнейшем может быть изменен решением Совета Евразийской экономической комиссии и соответствующим постановлением правительства РФ.

Предусмотрены и ситуации, в случае которых товар перестает прослеживаться: 

• выбыл из оборота: передан в производство, утилизирован, конфискован; 
• продан физлицам для личных нужд; 
• вывезен из РФ или исключен из перечня прослеживаемых. Однако если он вернется в оборот, прослеживаемость возобновится.

Стоит учитывать, что если прослеживаемый товар включается в комплект или набор, то он по-прежнему остается прослеживаемым.

Работа с счетами-фактурами по новым правилам

Введение НСПТ и соответствующие законодательные изменения обязывают все организации, реализующие подконтрольные товары, передавать документы только в электронном виде через оператора ЭДО. К ним относятся счета-фактуры (СФ) и универсальные передаточные документы (УПД), в том числе корректировочные. Есть всего несколько исключений:

• покупатель — физлицо, а покупка сделана для личных нужд; 
• покупатель — самозанятый, работающий в рамках режима «Налог на профессиональный доход»;
• реализуется продукция, которая проходит в соответствии с таможенной процедурой экспорта/реэкспорта;
• товар реализуется или перемещается на таможенную территорию государства — члена ЕАЭС;
• товар получен в результате переработки на территории России;
• товар предназначен для официального использования в дипломатических представительствах, консульских учреждениях, международных организациях, которые пользуются привилегиями на основании международных договоров с Россией;
• товар, сведения об операциях с которым составляют гостайну.

Во всех остальных случаях контрагенты тоже должны подготовиться к обмену вышеуказанными документами в электронном виде, даже если они не являются плательщиками НДС.

Предъявляются требования и к самим документам. Они должны содержать определенные данные — реквизиты прослеживаемости:

• регистрационный номер партии товара. Именно по нему ФНС будет отслеживать движение товара;
• единицу измерения продукции;
• ее количество.

Если страна происхождения продукции не входит в ЕАЭС, нужно внести еще пару пунктов: страна выпуска товара и регистрационный номер декларации на товары. Отметим, что бизнес-покупателю необходимо сохранить реквизиты для дальнейшей реализации/регистрации выбывшего оборудования, техники или изделия.

Реквизиты прослеживаемости обязательны для указания не только в СФ и УПД, но и декларациях по НДС, журналах учета СФ, всех отчетах, связанных с работой в НСПТ. С 1 января 2023 года все электронные счета-фактуры и УПД, которые содержат сведения о прослеживаемых товарах, оператор ЭДО обязан передавать в ФНС России.

Формат счетов-фактур и универсальных передаточных документов не меняется — там уже есть необходимые поля для заполнения реквизитов. Новые реквизиты визуализируются в системе электронного документооборота Диадок.

Отчетность для участников системы прослеживаемости

Для реализации положений НСПТ для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны новые формы налоговой отчетности об операциях с подконтрольными системе товарами. Эти формы и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Среди обязательных документов:

Уведомление о ввозе товаров

Применяется, когда подконтрольный НСПТ товар импортируется из стран Евразийского экономического союза в Россию. Такое уведомление налогоплательщик должен направить:

• в ИФНС по месту учета;
• в течение пяти дней с момента постановки продукции на учет.

Налоговый орган также в электронном виде выдаст РНПТ, причем сроки выдачи оговорены четко: не позднее следующего дня после получения уведомления.

Уведомление о перемещении

Та же схема работает при вывозе товара на территорию ЕАЭС. Компания должна направить в ИФНС уведомление о перемещении в течение пяти рабочих дней после отгрузки товара. Причем, если в процессе ввоза уведомления заполнялись отдельно на каждую партию, вывоз можно оформить одним документом.

Если же товар ввозится в иностранное государство не из числа членов ЕАЭС, то РНПТ компания будет формировать самостоятельно, о чем говорилось выше.

Уведомление об остатках

Нужно для получения РНПТ на те импортные товары из перечня подконтрольных, которые уже были у компании. РНПТ обязательно к получению для их реализации.

Для получения номера понадобится:

• провести инвентаризацию;
• подать в ИФНС уведомление об остатках;
• подтвердить наличие товара актом инвентаризации/бухгалтерской справкой-расчетом.

Номер будет присвоен и сообщен компании в электронном формате не позднее следующего дня. Уведомление об остатках товаров представляется в ФНС не позднее дня совершения операций.

Новая отчетность об операциях с прослеживаемыми товарами

Задача системы прослеживаемости — обеспечить полноценный контроль за передвижением товаров. Поэтому участники оборота обязаны не только подавать уведомления, но и ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, сдавать в ФНС отчет об операциях с продукцией. В этих отчетах требуется отразить:

• приобретение и реализацию товаров, в том числе через агента или комиссионера, 
• передачу товаров;
• прекращение или возобновление прослеживаемости. Отчитываться не нужно только в случае вывоза товара на территорию ЕАЭС;
• остатки продукции.

Оформление и отправка всех документов и уведомлений, а также сдача отчетности в налоговую в рамках НСПТ должны происходить в электронном формате по ТКС. Настроить эту работу можно в системе Контур.Экстерн. А Диадок поможет обмениваться счетами-фактурами и УПД, содержащими данные о прослеживаемости.

Ответственность за нарушение правил прослеживаемости

Минфин подготовил поправки в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ), которые устанавливают штрафы за нарушение правил по прослеживаемости товаров. По плану новые нормы вступают в силу с 1 января 2024 года, если не будет никаких изменений.

Как подготовиться к прослеживаемости

Одна из главных характеристик новой меры контроля за товарами — прослеживаемость осуществляется не за каждой единицей продукции, а за партией. 

Еще важнее — перейти со всеми контрагентами на электронный документооборот.

Ведь обмен счетами-фактурами и УПД, согласно законодательству, может осуществляться только в электронном виде. Таким образом, в рамках подготовки к полноценному запуску системы прослеживаемости нужно:

• отправить приглашение для обмена электронными документами тем контрагентам, которые уже работают через ЭДО. Если вы подключены к одному оператору ЭДО, а поставщик или клиент к другому, потребуется настройка роуминга.
• обсудить переход на электронный документооборот с теми контрагентами, которые пока работают на бумаге. Откладывать дальше внедрение ЭДО им невыгодно, ведь при работе с прослеживаемым товаром других вариантов нет.

Более того, контролирующие госорганы уже к 2024 году планируют перейти на контроль практически всех товаров. Это наиболее действенный метод уменьшить нелегальный оборот на территории страны.

Прослеживаемость товаров: частые вопросы

Система прослеживаемости товаров вызывает немало вопросов. На самые актуальные ответили эксперты системы Контур.Диадок.