Прослеживаемость товаров

Экспериментальный период работы национальной системы прослеживаемости товаров подошел к концу. В будущем новые положения работы коснутся импортеров и продавцов определенных видов продукции. Изменения затронут выставление счетов-фактур и первичные документы для неплательщиков НДС: эти документы должны будут перейти в электронный формат.

Что такое прослеживаемость товаров

Национальная система прослеживаемости (НСП) — новая мера контроля государства за перемещением импортных товаров. Ее задача — обеспечить учет данных о товарах и операциях, связанных с их оборотом.

Эксперимент по внедрению системы проходил с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года, затем был продлен до 30 июня 2021 года. 

Ожидается, что положения о прослеживаемости товаров станут обязательными. Продукция будет отслеживаться на всем пути: от ввоза в Россию до момента, как ее приобретет конечный покупатель. 
Предполагается, что НСП позволит:

  • препятствовать незаконному ввозу и обороту «серых», в том числе контрафактных, товаров;
  • подтверждать подлинность продукции, тем самым ограждая россиян от потенциально опасной;
  • повысить собираемость таможенных платежей и налогов;
  • поддержать добросовестных предпринимателей и повысить конкурентоспособность отечественных производителей.

Система прослеживаемости будет действовать на всей территории Евразийского экономического союза: внешний сегмент позволит государствам — членам ЕАЭС обмениваться информацией о пересечении границы прослеживаемым товаром, а национальный — обеспечит контроль на внутреннем рынке. При этом НСП не отменяет, а напротив, дополняет уже работающие меры контроля.

В зону действия НСП попадают юрлица и индивидуальные предприниматели, взаимодействующие с подконтрольным перечнем импортных товаров, вне зависимости от системы налогообложения.

 

Нормативно-правовое обеспечение 

Нормативно-правовая база национальной системы прослеживаемости обеспечена двумя основными законодательными актами:

  • Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Им были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ;
  • Постановлением правительства от 25.06.2019 № 807. Оно не только декретировало проведение эксперимента, но и установило перечень подлежащей прослеживаемости продукции.

Что такое РНПТ

Чтобы следить за подконтрольной продукцией, будет применяться РНПТ — регистрационный номер партии товара. Именно его предстоит указывать во всех документах: как первичных, так и отчетных.

Получать же этот номер импортеры будут по-разному. Так, если:

  • товар ввозится из страны — участницы ЕАЭС, номер после получения уведомления присвоит ИФНС;
  • товар ввозится из страны, не входящей в ЕАЭС, импортеры будут формировать РНПТ самостоятельно. В номер должны входить код таможни, номер и дата регистрации декларации, порядковый номер партии товара в ней. Налоговую в этом случае уведомит Федеральная таможенная служба.

Если оборудование или иная продукция уже были в остатках на момент введения НСП, то РНПТ понадобится только в случае продажи этого товара. Для получения номера нужно отправить соответствующее уведомление в налоговую. Сделать это можно в любой момент, главное — до реализации остатков.

 

Чем прослеживаемость отличается от маркировки

Нередко систему прослеживаемости ошибочно воспринимают как дубль системы маркировки. Однако эти виды контроля над оборотом товаров хоть и преследуют схожую цель — оградить российский рынок от «серой» продукции и контрафакта, — но во многом различаются. Разные и товарные группы, и операторы систем, и особенности проверок.

Ключевые отличия маркировки от прослеживаемости

Вид системы контроля Маркировка Прослеживаемость
Оператор Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ) Федеральная налоговая служба РФ
Принцип контроля Маркировка каждой единицы товара с помощью кода Data Matrix или RFID-метки Контроль над всей ввезенной партией товара. На продукции не ставится отметок: отслеживание осуществляется по РНПТ в счетах-фактурах и УПД
Товары, подлежащие контролю Импорт и производство отдельных товарных групп Отдельные товары, ввезенные из-за рубежа и не пересекающиеся с ТГ маркировки
Изменения складской логистики Требуются Не требуются
Отчетность Из УПД после двустороннего подписания Ежеквартальный отчет

Последнее отличие может быть изменено уже в скором времени: предполагается, что с 1 января 2023 года ФНС будет получать сведения по прослеживаемости в таком же формате, что и по маркировке — из УПД. Документы с РНПТ будут направляться в ФНС оператором ЭДО после подписания с двух сторон. Соответствующий порядок должен быть утвержден до 1 декабря 2022 года.

 

 

Какие товары будут прослеживаться в будущем

В зону действия национальной системы прослеживаемости в первую очередь попадают товары, ввозимые из-за границы. Однако в поле зрения контролирующих госорганов окажется и дальнейшее передвижение продукции. Поэтому отчитываться будут и другие участники товарооборота.

Окончательного списка товаров, подлежащих этому контролю, пока нет. Но Минфин уже подготовил проект постановления с перечнем подконтрольной продукции.  

В него вошли следующие импортные товары:

  • бытовые холодильники и морозильники, прочее холодильное или морозильное оборудование, тепловые насосы;
  • автопогрузчики с вилочным захватом и другие, тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций;
  • бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, самоходные дорожные катки, погрузчики, экскаваторы, прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых;
  • стиральные машины — бытовые и для прачечных;
  • мониторы и проекторы;
  • телевизионные приемники;
  • детские коляски и автокресла.

В документе указаны также коды товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Отметим, что в Налоговом кодексе уточнено: перечень товаров в дальнейшем может быть изменен решением Совета Евразийской экономической комиссии и соответствующим постановлением правительства РФ.

Предусмотрены и ситуации, в случае которых товар перестает прослеживаться: 

  • выбыл из оборота: передан в производство, утилизирован, конфискован; 
  • продан физлицам для личных нужд; 
  • вывезен из РФ или исключен из перечня прослеживаемых. Однако если он вернется в оборот, прослеживаемость возобновится.

Работа с счетами-фактурами по новым правилам

Введение НСП и соответствующие законодательные изменения обяжут все организации, реализующие подконтрольные товары, составлять счета-фактуры (СФ), включая корректировочные или первичные документы, если организация не работает с НДС, только в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. Из этого правила запланировано лишь несколько исключений:

  • покупатель — физлицо, а покупка сделана для личных нужд; 
  • покупатель — самозанятый, работающий в рамках режима «Налог на профессиональный доход»;
  • реализуется продукция, которая проходит в соответствии с таможенной процедурой экспорта/реэкспорта;
  • товар реализуется или перемещается на таможенную территорию государства — члена ЕАЭС.

Во всех остальных случаях контрагенты тоже должны подготовиться к приему счетов-фактур в электронном виде, даже если они не являются плательщиками НДС.

Предъявляются требования и к самим счетам-фактурам. Они должны содержать определенные данные — реквизиты прослеживаемости:

  • регистрационный номер партии товара. Именно по нему ФНС будет отслеживать движение товара;
  • единицу измерения продукции;
  • ее количество.

Если страна происхождения продукции не входит в ЕАЭС, добавится еще пара пунктов: страна выпуска товара и регистрационный номер декларации на товары. Отметим, что бизнес-покупателю необходимо сохранить реквизиты для дальнейшей реализации/регистрации выбывшего оборудования, техники или изделия.

Реквизиты прослеживаемости будут обязательны для указания не только в СФ и УПД, но и декларациях по НДС, журналах учета СФ, всех отчетах, связанных с работой в НСП.

 

 

Составление универсальных передаточных документов

Немного другие условия работы в рамках системы национальной прослеживаемости будут у компаний, освобожденных от НДС, а также применяющих специальные налоговые режимы. Реализуя подконтрольные НСП товары, они должны будут выставлять покупателям первичные документы по формату ФНС № 820 (или УПД). 

Первичный документ, так же как и счета-фактуры, должен содержать следующие сведения о прослеживаемом товаре:

  • номер партии (РНПТ);
  • единицу измерения продукции;
  • число прослеживаемых товаров.

Кроме того, УПД также должны оформляться и передаваться покупателю только в электронном формате и с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Исключения те же: продажа товара физлицу для личных нужд или самозанятым, работающим по НПД, экспорт товара и его реализация на территории ЕАЭС.

Формат оформления счетов-фактур и универсальных передаточных документов не изменится — там уже есть необходимые поля для заполнения реквизитов. Новые реквизиты будут визуализироваться в системе электронного документооборота Диадок.

 

 

Отчетность для участников системы прослеживаемости

Для реализации положений НСП для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны новые формы налоговой отчетности об операциях с подконтрольными системе товарами. Эти формы и порядок их заполнения утверждены письмом ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Среди обязательных документов:

Уведомление о ввозе товаров

Применяется, когда подконтрольный НСП товар импортируется из стран Евразийского экономического союза в Россию. Такое уведомление налогоплательщик должен направить:

  • в ИФНС по месту учета;
  • в течение пяти дней с момента постановки продукции на учет.

Налоговый орган также в электронном виде выдаст РНПТ, причем сроки выдачи оговорены четко: не позднее следующего дня после получения уведомления.

Та же схема работает при вывозе товара на территорию ЕАЭС. Компания должна направить в ИФНС уведомление о перемещении в течение пяти рабочих дней после отгрузки товара. Причем, если в процессе ввоза уведомления заполнялись отдельно на каждую партию, вывоз можно оформить одним документом.

Если же товар ввозится в иностранное государство не из числа членов ЕАЭС, то РНПТ компания будет формировать самостоятельно, о чем говорилось выше.

Уведомление об остатках

Нужно для получения РНПТ на те импортные товары из перечня подконтрольных, которые уже были у компании. РНПТ обязательно к получению для их реализации.

Для получения номера понадобится:

  • провести инвентаризацию;
  • подать в ИФНС уведомление об остатках;
  • подтвердить наличие товара актом инвентаризации/бухгалтерской справкой-расчетом.

Номер будет присвоен и сообщен компании в электронном формате не позднее следующего дня.

 

 

Новая отчетность об операциях с прослеживаемыми товарами

Задача системы прослеживаемости — обеспечить полноценный контроль за передвижением подконтрольных товаров. Поэтому участники оборота обязаны не только подавать уведомления, но и ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом — сдавать в ФНС отчет об операциях с продукцией. В этих отчетах требуется отразить:

  • приобретение, реализацию, передачу товаров;
  • прекращение/возобновление прослеживаемости. Отчитываться не нужно только в случае вывоза товара на территорию ЕАЭС;
  • остатки продукции.

Оформление и отправка всех документов/уведомлений, а также сдача отчетности в налоговую в рамках НСП должны происходить в электронном формате по ТКС. Настроить эту работу можно в системе Контур.Диадок, специалисты которой подберут наиболее удобное и результативное решение.

Как подготовиться к прослеживаемости

Одна из главных характеристик новой меры контроля за товарами — прослеживаемость осуществляется не за каждой единицей продукции, а за партией. 

Еще важнее — перейти со всеми контрагентами на электронный документооборот.

 

 

Ведь обмен счетами-фактурами, согласно законодательству, может осуществляться только в электронном виде. Таким образом, в рамках подготовки к полноценному запуску системы прослеживаемости нужно:

  • отправить приглашение для обмена электронными документами тем контрагентам, которые уже работают с СЭД. Если вы подключены к одному оператору ЭДО, а поставщик или клиент к другому, потребуется настройка роуминга.
  • обсудить переход на электронный документооборот с теми контрагентами, которые пока работают на бумаге. Откладывать дальше внедрение ЭДО им невыгодно, ведь при работе с прослеживаемым товаром других вариантов нет.

Более того, контролирующие госорганы уже к 2024 году планируют перейти на контроль практически всех товаров. Это наиболее действенный метод уменьшить нелегальный оборот на территории страны.

Прослеживаемость товаров: частые вопросы

Система прослеживаемости товаров вызывает немало вопросов. На большую их часть уже готовы ответить эксперты системы Контур.Диадок, которая позволит организовать понятный и при этом эффективный документооборот с контрагентами и контролирующими госорганами

— Нужно ли уведомлять ФНС о технике, приобретенной для нужд организации?

Если оборудование куплено до вступления изменений в законную силу, нужно уведомлять ФНС, только если эту технику планируется в дальнейшем продать. В такой ситуации понадобится сдать уведомление об остатках и получить РНПТ, который следует указать в счете-фактуре или первичном документе. 

— Как узнать, подлежит ли конкретное оборудование прослеживаемости?

Нужно найти код товара в справочниках ТН ВЭД или ОКПД 2. Затем сравнить с кодами, обозначенными в перечне прослеживаемых товаров.

—  Нужен ли для прослеживаемого товара отдельный счет-фактура?

Нет, в одном СФ могут быть указаны товары разных видов. Но не маркируемые, которые должны быть в отдельном документе.

— Предусмотрена ли ответственность за неисполнение законодательства о прослеживаемости?

Предполагается, что меры административной ответственности за нарушение положений о НСП вступят в силу 1 июля 2022 года. Среди предложений — штрафы за непредставление или позднее представление отчета об операциях с товарами, неотражение сведений о товарах в счете-фактуре или УПД, непредставление операторами ЭДО счетов-фактур и УПД со сведениями о подконтрольных товарах.

 


Электронный документооборот (ЭДО) — не новое явление для российского бизнеса. Однако современные технологии по-прежнему пугают некоторых руководителей, из-за чего они не решаются перейти на обмен электронными документами. При этом у них не всегда есть понимание, можно ли отказать контрагенту, предлагающему перейти на ЭДО. У контрагентов же возникает вопрос о дальнейших действиях в случае получения отказа. Рассказываем, что делать в обеих ситуациях.

Электронный документооборот (ЭДО) все чаще становится выбором крупного бизнеса, средних компаний и даже индивидуальных предпринимателей. Этот способ организации делопроизводства помогает сократить расходы, сделать бизнес-процессы понятными и быстрыми, упростить представление отчетности в госорганы. Но для внедрения ЭДО в компании нужно утвердить его в ряде документов. Изменения вносятся и в учетную политику организации.

Электронный документооборот (ЭДО) постепенно вытесняет бумажный. К этому приводят очевидные выгоды безбумажного делопроизводства — экономия средств, упрощение бизнес-процессов и их контроля, безопасность данных. ЭДО выбирают не только крупные компании, но и индивидуальные предприниматели. Расскажем, чем им будет полезен перевод делопроизводства в цифру.

Существует два способа перехода на ЭДО с контрагентами — напрямую или через оператора электронного документооборота. Рассмотрим каждый из них.

Если в компании есть хотя бы один работник, появляется обязанность вести кадровый учет. В крупных организациях ежегодно оформляются тысячи кадровых документов. В среднем на одного работающего сотрудника создается от 14 до 89 различных документов в год.