Нет, содержание осталось прежним, другим стало лишь ее название.
В новой редакции Постановления № 1137 в числе прочих изменений — переименование графы 11. Сейчас она называется «Номер таможенной декларации», а с 01.10.2017 — «Регистрационный номер таможенной декларации». В связи с этим у многих налогоплательщиков возникает резонный вопрос: означает ли это, что теперь в нее нужно вносить другие сведения?
Определимся с понятием
Регистрационный номер — это цифровое или буквенно-цифровое обозначение, присваиваемое документу при его регистрации.
Регистрационный номер декларации на товары (ДТ) в соответствии с требованиями «Инструкции по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (утверждена Решением КТС от 20.05.2010 № 257) состоит из трех элементов:
- Код таможенного органа, который зарегистрировал документ.
- Дата регистрации: число, месяц, две последние цифры года.
- Порядковый номер декларации, который присваивается таможенным органом. Каждый новый календарный год он начинается с единицы.
Эти три элемента разделяются между собой символом «/», пробелы между ними не допускаются. Казалось бы, все просто и понятно.
Почему возникает вопрос
Дело в том, что сейчас налогоплательщики вносят в графу 11 счета-фактуры подробные сведения: регистрационный номер декларации на товары, а плюсом к нему, через «/», порядковый номер товара в этой ДТ.
Они руководствуются письмом ФНС России от 30.08.2013 № АС-4-3/15798, где говорится, что номером таможенной декларации следует считать регистрационный номер с указанием через «/» порядкового номера товара. Поскольку данное утверждение справедливо для «Номера таможенной декларации», неясно, как же будет заполняться графа с названием «Регистрационный номер таможенной декларации». Какие сведения в графе 11 счета-фактуры будут считаться верными и достаточными для того, чтобы ФНС без вопросов приняла документ?
Мнение ФНС
Ведомство считает, что в данном случае корректировка названия графы не влечет за собой изменения ее содержания, сведения необходимо заполнять по-прежнему: регистрационный номер ДТ и далее через «/» порядковый номер товара в этой ДТ в следующем виде:
1 часть — восемь знаков: код таможенного поста;
2 часть — шесть знаков: дата регистрации ДТ;
3 часть — семь знаков: порядковый номер ДТ;
4 часть — три знака: порядковый номер товара в ДТ.
При этом, согласно разъяснениям Минфина от 18.02.2011 (письмо № 03-07-09/06), в случае если в графе 11 СФ указана неполная информация о номере ДТ (отсутствует порядковый номер товара) и такой счет-фактура при проведении проверки не препятствует налоговым органам идентифицировать основные условия сделки, это не является основанием для отказа в вычете по НДС. Иначе говоря, отсутствие в графе 11 порядкового номера товара по декларации не считается ошибкой. Никаких дополнительных рекомендаций и разъяснений из госорганов по поводу иного внесения сведений в графу 11 счета-фактуры до настоящего времени не поступало.
Техническая сторона вопроса
Структура и формат поля «Регистрационный номер таможенной декларации» в электронном документе с 01.10.2017 не подвергается никаким изменениям. Оно позволяет внести от 1 до 29 символов. Таким образом, электронный формат счета-фактуры допускает номер ДТ как из четырех частей, так и из трех.
В Диадоке в печатной форме, которая, напомним, не является юридически значимым документом, название графы 11 в соответствии с новой редакцией Постановления № 1137 будет изменено на «Регистрационный номер таможенной декларации». В ней будет отражаться то значение, которое было введено при формировании электронного счета-фактуры.
Зачем изменили название графы
В таможенном законодательстве установлено и употребляется понятие «регистрационный номер таможенной декларации». Постановление Правительства РФ № 981, которое внесло изменения в форму и порядок заполнения счетов-фактур, приводит в соответствие понятия таможенного и налогового права.
Подведем итог
Итак, после 1 октября 2017 графа 11 счета-фактуры заполняется по-прежнему: в нее вносится регистрационный номер ДТ с указанием порядкового номера товара либо просто регистрационный номер ДТ (без порядкового номера товара).
Кроме того, товары могут быть выпущены таможенным органом и до подачи ДТ. В последнее время это довольно распространенная практика. В этом случае в графе 11 счета-фактуры рекомендовано указывать номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров (письмо Минфина от 06.02.2015 № 03-07-08/5026).
Формат номера обязательства выглядит так — XXXXXXXX/XXXXXX ОБ XXXXXX.
Элемент 1 — восемь знаков: код таможенного поста.
Элемент 2 — шесть знаков: дата регистрации обязательства, пробел.
Элемент 3 — восемь знаков: буквы «ОБ», означающие «обязательство», пробел, шесть цифр порядкового номера этого обязательства.
но не могли бы Вы дать аналогичные разъяснения по заполнению граф 2а 6а c 01.10.2017
до какой степени они должны соответсвовать друг другу ( до запятой из ЕГРЛЮ или до понимания человеком адреса
Пример в выписке сбиса ЕГРЛЮ адрес указан так
150023, ОБЛ ЯРОСЛАВСКАЯ, Г ЯРОСЛАВЛЬ, УЛ
если брать с сайта налоговой
150023, ОБЛАСТЬ ЯРОСЛАВСКАЯ, ГОРОД ЯРОСЛАВЛЬ, УЛИЦА
Это разные адреса или одинаковые ???
Согласно Постановлению Правительства №1137 в бумажных счетах-фактурах в строках 2а и 6а необходимо заполнять адрес, указанный в Едином государственном реестре.
Но если Вы укажете полный адрес, например, допишите название улицы, это не будет являться ошибкой, которая приведет к отказу учета суммы НДС.
а мы не знаем правы они или нет.
Также об этом пока мало покупателей знает, но мы также не хотим потом переделывать документы ( в том числе и электронные ) по многочисленным просьбам наших покупателей.
но не могли бы Вы дать аналогичные разъяснения по заполнению граф 2а 6а c 01.10.2017
до какой степени они должны соответсвовать друг другу ( до запятой из ЕГРЛЮ или до понимания человеком адреса
Пример в выписке сбиса ЕГРЛЮ адрес указан так
150023, ОБЛ ЯРОСЛАВСКАЯ, Г ЯРОСЛАВЛЬ, УЛ
если брать с сайта налоговой
150023, ОБЛАСТЬ ЯРОСЛАВСКАЯ, ГОРОД ЯРОСЛАВЛЬ, УЛИЦА
Это разные адреса или одинаковые ???
Если версия релиза выше версии Вашего модуля, обратитесь в техническую поддержку для предоставления обновленного дистрибутива.
Если версия релиза выше версии Вашего модуля, обратитесь в техническую поддержку для предоставления обновленного дистрибутива.
Сокращение не является основанием для отказа в вычете НДС.
Ведомство считает, что в данном случае корректировка названия графы не влечет за собой изменения ее содержания"
Прошу привести основания утверждения, что ведомство так считает (письмо, ...)
Покупатели требуют менять документы, убрав из 11-й графы порядковый номер товара.
(То, что "Ошибки ... не препятствующие ... не являются основанием ..." - известно, но это не мешает требовать выставлять СФ в соответствии с Правилами)
Для нас всегда важен диалог с клиентом.
Отвечаю на Ваш вопрос:
Изменения Постановления Правительства № 1137, вступили силу с 1 октября 2017 года, но на текущий момент официальных писем об изменении порядка заполнения сведений в графе 11 СФ с 01.10.17 от ФНС не поступало.
В то же время, Как Вы верно заметили, положения п.5 ст.169 в этой части в НК РФ остались неизменными.
Кроме того, рекомендации ФНС России (письмо от 30.08.2013 N АС-4-3/15798) о порядке заполнения графы 11 СФ, на сегодняшний день имеют статус действующего документа.
Более того, Максим, хочу сделать акцент еще и на том моменте, что с технической точки зрения (в статье это сказано), формат для указания сведений в поле графы 11 СФ, с 1 октября 2017 остался прежним. Т.е. Федеральной налоговой службой, которая разрабатывает и утверждает данный формат, требования к составу и содержанию данных остались прежними.
Что касается вашего замечания по поводу того, что Покупатели требуют убирать из графы порядковый номер товара.
Вы правы, к сожалению, единообразного подхода здесь пока не наблюдается.
Практика показывает, что в отдельных регионах наоборот, порядковый номер товара по ДТ необходимо оставить.
Но, если всё таки учитывать разъяснения Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06, то ни в том, ни в другом случае ошибки нет.
Поэтому, Максим, возможно Вам следует прислушаться к рекомендациям налогового органа вашего региона.
Думаю, что на сегодняшний день это будет единственное верное решение данного вопроса.
2. В формате номера обязательства почему вы не считаете пробелы знаками? не берете их в подсчет?
3. Выше, в главе "определимся с понятиями", цитата: "...разделяются между собой символом «/», пробелы между ними не допускаются." Информация о пробелах в ГТД и ОБ разнится, отчего?
2. В формате номера обязательства почему вы не считаете пробелы знаками? не берете их в подсчет?
3. Выше, в главе "определимся с понятиями", цитата: "...разделяются между собой символом «/», пробелы между ними не допускаются." Информация о пробелах в ГТД и ОБ разнится, отчего?
Отвечаю по порядку:
1. Регистрационный номер Обязательства о подаче таможенной декларации присваивается таможенным органом и имеет формат, установленный приказом ФТС от 05.09.2006 № 842 «Об утверждении формы Обязательства о подаче таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведений»*.
* (действует в части, не противоречащей)
2. В статье при указании количества знаков в формате номера Обязательства о подаче таможенной декларации не стояла задача просто их сосчитать. Скорее всего, была цель дать подробное описание состава каждого элемента структуры номера, чтобы в дальнейшем исключить ошибки при заполнении поля графы 11 счета-фактуры.
3. Декларация на товары (понятие «ГТД» не используется в таможенном законодательстве) и Обязательство о подаче таможенной декларации – два совершенно разных таможенных документа. Отсюда, соответственно, различный формат регистрационного номера.
Так, для декларации на товары требованиями Решения КТС от 20.05.2010 № 257 установлен регистрационный номер в формате: ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ, в то время как Обязательство о подаче таможенной декларации на основании положений приказа ФТС от 05.09.2006 № 842 должно иметь номер при регистрации в формате ХХХХХХХХ/ХХХХХХ ОБ ХХХХХХ
Буду рада, если помогла Вам разобраться.
Разобраться отчасти помогли. Правильно ли я понимаю, что пробелы вокруг ОБ в номере - ваше "удобство описания", а не утвержденный формат?
Известен ли вам документ регламентирующий электронный формат номера Обязательства? (с пробелами? без?)
Как должен быть занесен номер в систему, чтобы он прошел ваш форматный контроль?
Соответствует ли ваш форм.контоль аналогичному в ФНС?
Эти символы могут быть любыми: буквы, цифры, пробелы, тире и т.п.
Повторюсь, регистрационный номер Обязательства о подаче таможенной декларации присваивает таможенный орган. Этот номер будет иметь следующий вид: ХХХХХХХХ/ХХХХХХ ОБ ХХХХХХ.
Ваша задача перенести рег.номер в поле электронного документа ровно так, как указано таможенным органом в оригинале Обязательства.
Форматный контроль допускает ввод любых символов, главное требование: их не должно быть более 29 знаков!
Да, принятие к вычету суммы НДС по такому счету-фактуре возможно.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Письмо Минфина от 12 января 2018 г. N 03-07-09/709