Корректировочные и исправленные счета-фактуры могут быть выставлены в электронном виде. Порядок выставления регламентируется Приказом Минфина РФ 05.02.2021 № 14Н.
Прежде всего напомним, что следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура, а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Так, корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3). Исправление же в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура.
Порядок уточнения электронного счета-фактуры в Диадоке:
1. При обнаружении ошибки во входящем счете-фактуре покупатель со страницы просмотра электронного документа формирует уведомление об уточнении счета-фактуры с указанием замечаний к документу.
2. Этот запрос через оператора ЭДО направляется продавцу.
3. Оператор формирует подтверждения о дате получения уведомления об уточнении и о дате отправки, подписывает их и направляет покупателю и продавцу.
4. Продавец получает от покупателя уведомление об уточнении счета-фактуры, подтверждение от оператора о дате отправки.
5. После этого продавец должен будет учесть замечания и решить, какой тип уточнения формировать — корректировку или исправление счета-фактуры. В ответ на запрос об уточнении в Диадоке можно либо загрузить исправленный или корректировочный счет-фактуру (сформированный в системе учета продавца), либо создать уточнение счета-фактуры непосредственно в системе.
Диадок проверяет структуру загруженных файлов на соответствие формату, и автоматически формирует связи между созданными КСФ или ИСФ с исходным счетом-фактурой.
6. Дальнейший документооборот исправления счета-фактуры (ИСФ) или корректировочного счета-фактуры (КСФ) ничем не отличается от порядка документооборота исходным счетом-фактурой. Оператором ЭДО также формируются служебные документы, подтверждающие дату и факт выставления и получения ИСФ или КСФ.
Если же продавец замечает ошибку в выставленным электронном счёте-фактуре самостоятельно, то он может сформировать и выставить исправленный счет-фактуру, не дожидаясь запроса на уточнение. В этом случае документооборот будет так же совпадать с документооборотом изначального счета-фактуры.