Повышение ставки НДС до 22%: семь кейсов, как бизнесу работать с электронными документами в переходный период

С января 2026 года ставка НДС увеличится с 20% до 22%. Из-за этого при работе с документами у бизнеса появится переходный период: некоторые договоры с контрагентами, заключенные по ставке 20%, продолжат действовать в 2026 году. В статье эксперт Диадока разобрал семь ситуаций, связанных с отражением НДС в электронных документах, а также как и когда в сервисе можно применять новые ставки.

Мария Шевченко Эксперт по законодательству в команде Диадока

С 1 января 2026 года ставка НДС увеличится с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). 

Изменения не затронут ставки НДС — 0%, 5%, 7%, 10%.

Ситуация 1: товарная накладная или акт оформлены декабрем 2025 года, а счет-фактура январем 2026 года

Первичный учетный документ (ПУД) оформляют в момент совершения факта хозяйственной жизни (ФХЖ) или сразу после него (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Счет-фактуру необходимо выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, работ, услуг или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК). Даты этих документов могут не совпадать (письма Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899, от 28.02.2022 г. № СД-3-3/1758@, от 09.12.2022 г. № 03-07-14/121306). 

Если товарную накладную или УПД с функцией ДОП (когда УПД используется только как ПУД) создали 30 декабря 2025 года со ставкой 20%, то счет-фактуру нужно выставить не позднее 3 января 2026 года. 

При этом ставка НДС в счет-фактуре будет 20%, несмотря на то, что документ датирован 2026 годом.

В электронном документообороте: 

1. Датируют и оформляют декабрем 2025 года ПУД — акт, накладную или УПД. В Диадоке эти документы реализованы на базе приказа ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. 
2. Датируют и оформляют январем 2026 года счет-фактуру на отгрузку со ставкой 20%. В реквизите ДокПодтвОтгрНом (строка 5а счета-фактуры) указывают реквизиты документа об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав — реквизиты первичного документа, который был выставлен в 2025 году. В реквизите ДатаДок (строка 1) – указывают дату составления счета-фактуры. 

Даже когда счет-фактура датирована следующим налоговым периодом (2026 годом), его все равно можно учесть при формировании декларации по НДС за IV квартал 2025 года. Но только в случае, если не наступил срок ее представления в ФНС (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-07-11/9305).

Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой в переходный период, лучше выставлять первичный учетный документ в рамках одного налогового периода. Для этих целей, можно использовать УПД в функции СЧФДОП. Если налоговые периоды будут отличаться, от ФНС может поступить требование о даче пояснений с кодом ошибки «5»: дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС.

Ситуация 2: предоплата в декабре 2025 года, а отгрузка — в январе 2026 года

Если контрагент произвел предоплату за будущую поставку, то следует оформить счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК). В электронном документе за декабрь 2025 года в реквизите НалСТ (графа 7) выбрать ставку 20/120. 

На отгрузку, которая будет в 2026 году, нужно выставить документы: например, электронный УПД — но уже со ставкой 22%. Ранее принятый покупателем в 2025 году НДС к вычету на основании полученного счета-фактуры на аванс по ставке 20/120 — нужно восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК). 

Суммы налога, которые покупатель принял к вычету при перечислении предоплаты продавцу до января 2026 на основании полученного авансового счета-фактуры, должны быть восстановлены покупателем (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК, письмо Минфина от 07.06.2023 № 03-07-11/52611). Восстановление сумм НДС производится в размере налога, исчисленного из налоговой ставки 20/120.

Сервис Диадок уже поддержал новые ставки НДС во всех документах.

Переходите в онлайн с Диадоком

Подать заявку

Ситуация 3: предоплата в декабре 2025 года, отгрузка — в январе 2026 года, но покупатель доплатил разницу в ставке 2%

Когда покупатель еще до предстоящей поставки решил доплатить продавцу сумму НДС в размере 2% в связи с изменением ставки НДС с 20% до 22%, возможны следующие варианты:

Если покупатель доплатил 2% налога в 2026 году, это не будет считаться дополнительной оплатой стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 22/122. Это признают доплатой суммы налога. 

В таком случае продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному в 2025 году с применением налоговой ставки 20/120 и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на увеличение аванса по формату приказа ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@. В корректировочном документе указывает сумму доплаты в реквизите «СумУвел» — строка В графы 8. Налог по этому корректировочному счету-фактуре продавец начисляет при получении разницы в цене и принимает к вычету на дату отгрузки товаров, работ, услуг (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Пример

Альфа (поставщик) и Гамма (покупатель) заключили в 2025 году договор на поставку товаров в 2026 году, с условием — 100% предоплаты. В связи с увеличением ставки НДС на 2% покупатель согласился доплатить разницу в сумме налога. 

Хронология событий:

3 ноября 2025 года от покупателя поступила предоплата в размере 120 000 ₽, в т.ч. НДС 20 000 ₽.

1 декабря 2025 года стороны оформили дополнительное соглашение к договору, по которому цена товара в связи с повышением ставки НДС увеличивается до 122 000 ₽, в том числе НДС 22 000 ₽.

12 января 2026 года покупатель произвел доплату разницы, в связи с увеличением налога на 2%. 

15 января 2026 года произошла отгрузка товаров. 

Оформление документов: 

3 ноября 2025 года поставщик оформляет авансовый счет-фактуру на сумму 120 000 ₽, с указанием ставки НДС 20/120. Сумма налога составила 20 000 ₽. 

20 января 2026 года поставщик должен оформить корректировочный счет-фактуру, где отразит сумму доплаты. В реквизите СумНалДо (графа 8 строка А) – 20 000 ₽, СумНалПосле (графа 8 строка Б) – 22 000 ₽. 

15 января 2026 года поставщик должен оформить УПД по ставке 22% на сумму 122 000 ₽, в том числе НДС 22 000 ₽. 

в 1 квартале 2026 года покупатель примет к вычету входной НДС по ставке 22%, а также восстановит налог с аванса 22 000 ₽. 

Если покупатель доплатил 2% налога в 2025 году, это не будет считаться доплатой НДС так как действующая ставка в 2025 году — 20%. По сути такая доплата будет признана дополнительной оплатой стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. 

В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями авансового счета-фактуры с применением ставки 20/120, и показателями после изменения стоимости товаров, работ, услуг с применением налоговой ставки 20/120.

В общем случае, составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено. Но когда покупатель доплачивает НДС (в связи с повышением ставки на 2%) к сумме предоплаты, полученной до 1 января 2026 года в счет предстоящих поставок, ФНС рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Пример

Альфа (поставщик) и Гамма (покупатель) заключили в 2025 году договор на поставку товаров в 2026 году, с условием  100% предоплаты. В связи с увеличением ставки НДС на 2% покупатель согласился доплатить разницу в сумме налога в декабре 2025 года.

Оформление документов: 

3 ноября 2025 года поставщик оформляет авансовый счет-фактуру на сумму 120 000 ₽, с указанием ставки НДС 20/120. Сумма налога — 20 000 ₽. 

1 декабря 2025 года продавец оформил корректировочный счет-фактуру на доплату стоимости в размере 2 000 ₽ и исчислит НДС по ставке 20/120 — 333,33 ₽. Покупатель примет данную сумму налога к вычету. 

15 января 2026 года продавец должен оформить УПД на сумму 122 000 ₽ с применением ставки 22%. Покупатель принимает к вычету входной НДС по ставке 22% – 22 000 руб. НДС с авансовых счетов-фактур в сумме 20 333, 33 ₽ (20 000 ₽ + 333,33 ₽) нужно восстановить. 

Вывод: в обоих случаях, если продавец получил доплату 2% НДС и выставил корректировочные счета-фактуры, при отгрузке товаров, работ, услуг, начиная с 1 января 2026 года, исчисление НДС производится по ставке 22%. Сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров, работ, услуг (п. 6 ст. 172 НК).

Ситуация 4: постоплата — отгрузка прошла в 2025 году, а оплата будет в 2026 году

Если отгрузка товаров, работ, услуг произошла в 2025 году, а покупатель перечислил оплату уже в 2026 году — ставка НДС составит 20%. 

Изменения при заказе кодов маркировки в ГИС МТ ​​​​в 2026 году:

• при заказе кодов маркировки и подаче отчета о нанесении стоимость кодов маркировки в ГИС МТ в 2026 году составит: 0,5 ₽ + НДС 22% (0,61 ₽ с НДС);
• если вы пополняете лицевой счет в ГИС МТ в 2025 году, но уже для заказа кодов маркировки на январь 2026 года, учитывайте новую ставку НДС 22%;
• если вы заказали коды маркировки в 2025 году с типом оплаты «По нанесению», а использовали в 2026 году — с лицевого счета будет списана стоимость кодов маркировки с учетом ставки НДС 22%. При условии, что баланс будет достаточным для списания.

Ситуация 5: в 2026 году изменилась стоимость или количество отгруженных в 2025 году товаров, работ, услуг

Если по отгруженным ранее товарам, работам, услугам изменилась стоимость или количество, то составляют корректировочный счет-фактуру, но при условии, что есть соответствующие документы, подтверждающие согласие на такое изменение (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК). 

Ставка зависит от периода, в котором состоялась отгрузка — до или с 1 января 2026 года. Например:

1. Отгрузка товаров была 30 декабря 2025 года по ставке НДС 20%. Изменение стоимости отгруженных товаров согласовали 12 января 2026 года. Не позднее 16 января 2026 года нужно выставить покупателю корректировочный счет-фактуру со ставкой НДС 20%. 
2. Товары отгрузили 3 января 2026 года по ставке НДС 22%. Изменение стоимости отгруженных товаров согласовали 12 января 2026 года. Не позднее 16 января 2026 года нужно выставить покупателю корректировочный счет-фактуру со ставкой НДС 22%. 

При оформлении корректировочного счета‑фактуры используют ставку НДС, которая действовала на момент отгрузки: до 2026 года — 20%, с 2026 года — 22% по основной ставке НДС. В электронном корректировочном счете-фактуре в реквизитах «НалСтДо» и «НалСтПосле» (графа 7, строки А и Б) отражают значение, указанное в графе 7 счета-фактуры, к которому составляют корректировочный счет-фактуру (таблица 5.12 приказа ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@).

Ситуация 6: обнаружили существенную ошибку в 2026 году в документе за 2025 год

Если в счет-фактуре или УПД обнаружили ошибку, которая, например, мешает налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то нужно составить исправленный документ (п. 2 ст. 169 НК). 

Исправленный электронный счет-фактура или УПД составляют по формату приказа ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. При этом:

• в реквизитах «НомерДок» и «ДатаДок» (строка 1) остаются дата и номер исходного счета-фактуры или УПД; 
• в реквизите «ИспрДок» (строка 1а) заполняют дату и номер исправления;
• в реквизите «НалСт» (графа 7) отражают ту же ставку НДС, которая была указана в «НалСт» (графа 7) исходного счета‑фактуры. Если исправляют саму ставку НДС, то указывают ставку налога, которая действовала в налоговом периоде, когда осуществлялась отгрузка товаров, работ, услуг. Например, ошибочно указали ставку НДС 22% при оформлении отгрузки 30 декабря 2025 года. В таком случае нужно составить исправленный счет-фактуру с указанием ставки НДС 20%. 

При исправлении в 2026 году счета‑фактуры за период 2025 года ставка НДС остается прежней — той, что действовала на момент отгрузки — 20%.

Обменивайтесь счетами‑фактурами в Диадоке

Формируйте счета-фактуры в электронном виде, согласно утвержденному формату ФНС, прямо в Диадоке с помощью встроенного редактора. Он подскажет, как правильно заполнить поля и проверит документ на ошибки.

Подключиться

Ситуация 7: возврат товаров в 2026 году по отгрузкам 2025 года

Продавец может вернуть уплаченный ранее НДС, если покупатель вернул товары (в том числе в гарантийный срок) или если отказался от них (п. 5 ст. 171 НК). Такой вычет производят в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК).

При полном или частичном возврате товаров продавец выставляет корректировочный счет‑фактуру (п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК). При возврате с 1 января 2026 года всей партии или ее части — принятых и не принятых покупателем на учет. Продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров, независимо от периода их отгрузки — до 1 января 2026 года или с этой даты.

В реквизите «НалСт» (графа 7) корректировочного счета‑фактуры ставится та же ставка НДС, что была в исходном счете‑фактуре. Например, если корректировочный счет-фактура был оформлен в 2026 году, но при этом корректируется отгрузка 2025 года, то ставка НДС в корректировочном документе будет 20%. 

Если возврат по отгруженным до 1 января 2026 года товарам был со стороны контрагента, который не является плательщиком НДС — вместо счета‑фактуры оформляют корректировочный документ со сводными данными по возвратам за месяц (квартал) независимо от показаний контрольно-кассовой техники (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК). Такой документ регистрируют в книге покупок.

При получении электронного корректировочного счета-фактуры покупатель восстанавливает ранее принятый по ставке 20% НДС к вычету. 

Что изменилось в Диадоке и EDI в связи с новой ставкой НДС 22%

В Диадоке и других продуктах ЭДО будет добавлена возможность работать с новыми налоговыми ставками в следующих версиях документов:

• УПД формата Приказа № 970;
• УКД формата Приказа № 736;
• КС-2 формата Приказа № 691;
• счет на оплату формата Приказа № 29;
• ТОРГ-2 формата Приказа № 423.

В качестве ставки для КС-2 можно будет применять следующие значения НДС: 16.67, 18.03, 20, 20/120, 22 и 22/122. 

Для остальных форматов документов будут доступны ставки: 16.67, 18, 18.03, 20, 20/120, 22 и 22/122. 

Веб-версия и API Диадока

Версии форматов документов не поменяются. Клиентам, интегрированным через API Диадок, необходимо применять обновленные xsd-схемы. В веб-версии новые ставки появятся с 1 января 2026 года.

Подробнее про работу в API Диадока с новыми ставками НДС

Модуль Диадока для 1С

В модуле Диадока для 1С (релиз 4.59) уже поддержали возможность работать с новыми налоговыми ставками для УПД и УКД. Клиентам необходимо обновить модуль, или добавить ставку, если доработки в модуль вносились самостоятельно либо используется неподдерживаемая конфигурация 1С.

Инструкция «Как обновить модуль 1С для работы с новыми ставками НДС»

С клиентами, которым требуется внести доработки в подключаемый модуль, мы свяжемся отдельно и запланируем работы по внесению изменений. 

Коннекторы Диадок

Клиентам, которые используют готовые файлы для отправки в коннекторах, необходимо самостоятельно внести изменения в свои учетные системы и формируемые файлы. В тех коннекторах, где используется преобразование, необходимые изменения будут внесены специалистами по внедрению. При необходимости мы свяжемся с клиентами для проведения тестирования.

В сервисе Диадок возможность применять новые ставки в интеграционных решениях появится у клиентов только с 1 января 2026 года. До этой даты можно попробовать формировать документы по новым ставкам НДС, чтобы было время протестировать изменения. Но возможность подписать и отправить такие документы будет доступна только с 1 января следующего года.

EDI: транспорт и веб-версия

Поддержка новой ставки НДС будет реализована для интеграторов EDI поэтапно:

• с 21 ноября 2025 года в ядре EDI добавлена возможность указывать новую ставку НДС. Это касается создания документов в основной и возвратной цепочках, а также сообщения PriceList (поле «Ставка НДС»/ GoodItems.VATRate);
• с 26 ноября 2025 года мы обеспечили автоматическое преобразование новой ставки НДС при конвертации сообщений INVOIC в УПД;
• с 5 декабря 2025 года аналогичная функция автоматической конвертации доступна для сообщений COINVOIC в УКД.

В веб-версии сервиса новые ставки НДС добавлены с 1 декабря 2025 года. 

Модуль EDI для 1С

3 декабря 2025 года запустили модуль EDI для 1С версии 4.76.1, в котором реализовали работу с новыми ставками. Для возможности использовать новые ставки НДС, клиентам необходимо обновить конфигурацию 1С, основной модуль и подключаемый модуль.

Новые ставки НДС уже применяются в EDI-сообщениях (за исключением сообщений INVOIC и COINVOIC, формирующих черновики УПД и УКД). Создание и отправка закрывающих документов, включая УПД «до поставки», станут возможными только с 1 января 2026 года.

Обменивайтесь документами с контрагентами в Диадоке и выгружайте их в любую систему отчетности по требованию госорганов

Подключиться