Счет-фактура для УСН с 2025 года

С 2025 года упрощенцы платят НДС. В статье расскажем, кому с 2025 года необходим счет-фактура на упрощенной системе налогообложения (УСН), и как нужно использовать этот документ в различных ситуациях.

НДС на УСН с 2025 года: общее правило

Компании или ИП на УСН автоматически освобождены от НДС с начала 2025 года, если:

• их совокупный доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей; 
• они вновь созданы в 2025 году, перешли на УСН сразу после регистрации и их доход не превысил в 2025 году 60 млн рублей.

Если доход превысит этот порог уже в 2025 году, то налогоплательщик на УСН будет обязан платить НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (пп. “г” п. 1 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

Для тех, кто совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), при определении данного лимита учитывают общий доход по обоим налоговым режимам (письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783).

Упрощенцы, которые превысят лимит, должны будут выполнять все обязанности плательщиков НДС: выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж, представлять декларацию по НДС.

Освобождение от НДС на УСН: нужен ли счет-фактура

В первоначальной версии изменений, внесенных в 2024 году в Налоговый кодекс, предполагалось, что упрощенцы даже если их доходы не превысили 60 млн рублей, должны были выставлять счета-фактуры с отметкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК). Позднее была принята новая норма: с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН, которые освобождены от НДС, не должны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Эльба поможет с первичкой

Готовьте любые документы по сделке за пару минут в Эльбе. Для новых ИП год бесплатно

Создать документ

С какого момента упрощенцы должны выписывать счет-фактуру в 2025 году

C 1 января 2025 года если упрощенец превысил лимит дохода в 60 млн рублей в 2024 году, то он должен выставлять счета-фактуры. Если же он превысил данный лимит в 2025 году, то выставлять счета-фактуры нужно начать с 1 числа следующего месяца после превышения. 

Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС при УСН

Никакого специального заявления об освобождении от НДС налогоплательщики на УСН подавать не должны. Если компания или ИП не превысили в 2024 году лимит дохода в 60 млн рублей, то в 2025 году можно продолжать, работать без НДС как и раньше. Дополнительно сообщать в налоговую ничего не надо, освобождение наступает автоматически. 

Не нужно информировать ФНС в случае, если упрощенец сначала стал плательщиком НДС, а затем из-за снижения доходов в последующие годы получил право на освобождение. Такой налогоплательщик просто перестает платить НДС со следующего года после того, как доход упадет ниже лимита (письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109586). 

Например, доход налогоплательщика за 2024 год был равен 70 млн рублей, поэтому он начал платить НДС с 1 января 2025 года. Но в 2025 году доход снизился и составил 55 млн рублей. Тогда в 2026 году платить НДС будет не нужно.

Передавайте счета-фактуры, УПД, акты и другие документы контрагентам в Диадоке

Подключиться

Что делать, если доходы упрощенца в 2025 году превысили 60 млн рублей

При превышении дохода в 60 млн рублей в 2025 у налогоплательщика на УСН будут следующие варианты:

• Платить НДС на общих основаниях по ставке 10% или 20% с вычетами.
• Перейти на уплату НДС по пониженным ставкам без вычетов.

В 2025 году пониженная ставка НДС при УСН — 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей, 7% — при доходе от 250 до 450 млн рублей. Применять НДС на общих основаниях целесообразно при существенной доле вычетов по входящему НДС— в среднем примерно от 70-80%. Принимая решение, нужно провести расчет с учетом особенностей вашего бизнеса.

Например, на УСН «Доходы минус расходы» при выборе варианта без вычетов можно учесть входной НДС в составе расходов, что дополнительно снизит налоговую нагрузку (пп. “а” п. 6 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

После перехода на пониженную ставку НДС добровольно вернуться обратно на общий вариант можно будет не ранее, чем через 3 года (пп. “в” п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

Что делать, если упрощенец выставил счет-фактуру с НДС, имея освобождение

Упрощенец, который не платит НДС, может добровольно выставить счет-фактуру с указанием этого налога. Такая ситуация может возникнуть, например, если у налогоплательщика есть крупный контрагент на общей системе налогообложения, которому будет выгодно принять НДС к вычету.

В этом случае упрощенцу придется исполнить все обязанности плательщика НДС за соответствующий квартал:

• Зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж.
• Сдать декларацию по НДС.
• Заплатить налог.

Декларацию по НДС обязательно сдают в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК). Сдавать её на бумаге имеют право только налоговые агенты, которые не платят НДС по другим основаниям. На ситуацию, когда упрощенец добровольно начислил НДС, это положение не распространяется.

Нужен ли счет-фактура на аванс при УСН

Если упрощенец приобретает обязанность платить НДС, то он должен выставлять и счет-фактуру на аванс при любом варианте исчисления этого налога. В зависимости от варианта следует использовать расчетную ставку: 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120.

После отгрузки упрощенец принимает авансовый НДС к вычету. Это относится и к тем, кто использует ставку 5% и 7% (п. 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Как работать с входящими счетами-фактурами при УСН с 2025 года

Возможно три варианта в зависимости от особенностей налогообложения:

1. Упрощенец не платит НДС. Тогда счета-фактуры нигде не регистрируют, сумму НДС при варианте «Доходы минус расходы» можно включить в расходы.
2. Упрощенец платит НДС по ставке 10% и 20% с вычетами. Счета-фактуры от поставщиков регистрируются в книге покупок. НДС можно взять к вычету, если товары, работы или услуги оприходованы и применяются для деятельности, облагаемой НДС.
3. Упрощенец платит НДС по ставке 5% или 7% без вычетов. Регистрировать счета-фактуры в книге покупок не обязательно. НДС к вычету не принимают, «входной» НДС учитывают в стоимости товаров, работ или услуг (п. 5, 6 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Поменялось ли что-то у контрагентов упрощенцев, перешедших на НДС

Плательщики НДС на УСН выставляют своим контрагентам счета-фактуры. Если контрагент рассчитывает НДС по общей схеме с вычетами входящего налога — он может принять НДС независимо от того, какую ставку применяет его поставщик: обычную (10%, 20%) или льготную (5%, 7%). Если контрагент не платит НДС или платит его без вычетов — он может включить входной налог в расходы, когда налоговый режим это позволяет. Это может быть УСН «Доходы минус расходы» или единый сельхозналог.

Отдельный вопрос возникает по тому, как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 2025 года.

Если покупатель перечислил продавцу-налогоплательщику УСН аванс до 1 января 2025, а поставка товара, работ или услуг будет уже после этой даты, то НДС с аванса 2024 года, не исчисляют.

Если покупатель не согласился внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации товаров, работ или услуг в 2025 году исходят из того, что цена договора включает в себя НДС. Эту сумму налога можно определить, применив расчетную ставку — 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120. Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов по этой операции для целей УСН.

Пример

ООО «Полет» на УСН получило в 4 квартале 2024 г. аванс 1 000 рублей без НДС в счет будущей поставки продукции.

Цена по договору — 1 000 рублей и неизменна.

Отгрузка — 15 января 2025 года.

ООО «Полет» обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 1 января 2025. Организация воспользовалась правом применять льготную ставку 5 %.

Сумма НДС за 1 квартал 2025 года:

1000 x 5/105 = 47,62 ₽.

Эту сумму налога необходимо отразить в декларации по НДС.

Коротко о счетах-фактурах для УСН с 2025 года

В 2025 году плательщиками НДС стали упрощенцы, которые превысили лимит дохода в 60 млн рублей за 2024 год или в течение 2025 года.

Все плательщики НДС, включая упрощенцев, которые не получили автоматическое освобождение от такой обязанности, должны выставлять счета-фактуры, в том числе и при получении авансов.

Компании и ИП на УСН, которые не превысили указанный лимит, выставлять счета-фактуры не обязаны, но могут делать это добровольно. В последнем случае они должны исполнить за соответствующий квартал все обязанности плательщиков НДС.

НДС по входящим счетам-фактурам упрощенцы могут взять к вычету, включить в расходы или никак не учитывать в зависимости от применяемого варианта налогообложения.

Обменивайтесь счетами‑фактурами в Диадоке

Формируйте счета-фактуры в электронном виде, согласно утвержденному формату ФНС, прямо в Диадоке с помощью встроенного редактора. Он подскажет, как правильно заполнить поля и проверит документ на ошибки.

Подключиться